Published On: Fri, Feb 17th, 2017

Иностранный домициль? Теперь это не освобождает вас от британских налогов

Татьяна Шапошникова, управляющий директор и юрист Red Square London

Татьяна Шапошникова, управляющий директор и юрист Red Square London

С 6 апреля 2017 года в силу вступают новые налоговые правила для людей, которые долгие годы живут в Британии, но сохраняют иностранный домициль. Разбираемся, что это означает для русскоговорящих налоговых резидентов, с экспертом по недвижимости Татьяной Шапошниковой.

Британское правительство уже много лет раздумывало над созданием особого налогового режима для жителей страны, которые имеют иностранный домициль. Речь идет о тех людях, которые на данный момент проживают в Великобритании, но не собираются оставаться здесь на постоянной основе. Они остаются постоянными жителями той страны, откуда они родом (non-domiciled в Соединённом Королевстве).

Раньше этот статус освобождал таких людей от уплаты налогов на доходы, полученные из-за границы, если такие доходы были чистым капиталом или ввозились в страну, и – в отдельных случаях – от налога на наследство (inheritance tax).

Но в 2015 году на волне борьбы с уклонением от налогов правительство, наконец, решилось изменить это положение дел, заявив, что «будет справедливо, если люди, которые на очень долгое время выбирают местом своего жительства Британию, уплачивают справедливую долю налогов». Новые правила вступают в силу 6 апреля 2017 года.

Кого затронут эти изменения в налоговом законодательстве?

Изменения в налоговом законодательстве коснутся двух категорий налоговых резидентов страны:

  • тех, кто имеет иностранный домициль (то есть так называемое обычное место жительства за пределами Соединённого Королевства)
  • тех, кто родился в Соединенном Королевстве и имеет домициль происхождения Соединённого Королевства (то есть одного или обоих родителей, которые постоянно проживают в Соединенном Королевстве), но приобрели домициль (обычное место жительства) другой страны

С 6 апреля 2017 года обе категории будут считаться “домицилированными” в Великобритании, а, значит, их иностранные доходы (capital gains, income) и наследство отныне будут подпадать под налоговую юрисдикцию страны.

«Это касается наших клиентов, которые живут здесь постоянно. Их постоянное или долгосрочное место жительства – в Великобритании. Но их обычное место жительства (домициль) – это страна, из которой они приехали, откуда они родом. Например, Россия, Казахстан и т.д. Домициль вам дается при рождении, и он обычно зависит от национальности и места рождения вашего отца. Если ваш отец родился в России, то после вашего рождения ваш домициль тоже будет там. Где бы вы ни жили”, объясняет эксперт по недвижимости Татьяна Шапошникова.

Есть вы имеете домициль (обычное место жительства) за пределами Великобритании (иными словами, являетесь так называемым “экспатом”), но уже живете и платите налоги здесь более 13 лет, вам необходимо проконсультироваться по поводу своего налогового статуса.

Что это за изменения?

  • Те, кто имеет иностранный домициль, но прожили в Британии 15 из последних 20 лет, будут облагаться теми же налогами, что и люди, имеющие домициль в Британии
  • Отныне вся британская недвижимость, даже если ею владеют компании за пределами Британии, будет попадать под налоговую юрисдикцию страны и облагаться налогом на наследство. Это касается как владельцев жилья, проживающих в Британии, так и за пределами страны
  • После того, как лицо получит статус “домицилированного”, оно будет считаться налоговым резидентом в Британии для целей подоходного налога и налога на прирост капитала еще в течение шести лет после того, как покинет страну, и для целей налога на наследство – в течение четырех лет после своего отъезда

“По старым правилам, если вы были налоговым резидентом, но с домицилем в другой стране, то платили подоходный налог только на доходы, заработанные в Англии, и ввозимую из-за рубежа прибыль, которая не являлась чистым капиталом“, говорит Татьяна Шапошникова.

“Чистый капитал – это то, что вы заработали до того, как стали налоговым резидентом в Великобритании. Например, до этого вам вернули долг, вы заработали какие-то дивиденды… Положили все это на счет в России. Потом приехали сюда и стали налоговым резидентом со следующего налогового года. Вы эти деньги, которые лежат в России, могли сколь угодно ввозить, и они не облагались никакими налогами. Налогами облагались только те доходы, которые были заработаны за границей после наступления резидентства и которые вы ввозили сюда. То есть, во-первых, все, что вы заработали в этой стране (capital gains, income), и, во-вторых, все доходы, которые вы ввезли в эту страну, но которые не являются чистым капиталом. За них вы должны были отчитываться”.

“Раньше так было – вы хоть всю жизнь здесь живите, но если ваш отец родился в другой стране, и у вас нет намерения поменять домициль, вы так и будете в Британии налоговым резидентом без домициля. Теперь же британские власти нам говорят: у вас нет выбора. Прожили здесь 15 лет – значит, ваш домициль здесь. Платите налоги на все свои доходы по всему миру”, объясняет она.

Исключение будет сделано лишь для тех, чей иностранный доход не превышает £2,000.

Хорошие новости для тех, кого касаются изменения в налоговом статусе

Налог на прирост капитала. Переоценка активов

Физические лица, которые будут считаться “домицилированными” в соответствии с новыми правилами смогут переоценить (или ребазировать – от англ. “rebase”) свои иностранные активы, приведя их к рыночной стоимости на 6 апреля 2017 года. Это позволит владельцам этих активов избежать уплаты определенной доли налога на прирост капитала в Великобритании. Тем не менее, этой льготой нельзя будет воспользоваться, если:

  • ваши активы хранятся в трастах
  • ранее вы не платили налоги на основе ремитирования в любом налоговом году до апреля 2017 года
  • если статус “домицилированного” лица был присвоен вам после 6 апреля 2017 года или вы родились в Соединенном Королевстве и имеет домициль происхождения Соединённого Королевства

Защита оффшорного траста

Ранее HMRC дала понять, что учредители оффшорных трастов, созданных до того, как физическое лицо было признано домицилированным, будут освобождаться от уплаты налогов в Великобритании. Тем не менее, как отмечают в компании pwc, на практике такие налоговые послабления будут действовать лишь в отдельных случаях.

В частности, не платить налог на прирост капитала смогут учредители траста, который был создан до того, как эти физические лица были признаны домицилированными в Британии, и не пополнялся новыми активами после этой даты. Если учредитель, его супруг(а) или несовершенные дети извлекают какую-либо выгоду из этого траста, он снова попадёт под налоговую юрисдикцию страны.

Налоговые послабления, связанные с налогом на прибыль, будут касаться исключительно доходов, полученных от иностранного траста, который был создан до того, как его учредитель был признан домицилированным в стране. Такой траст будет защищен от налогообложения, и иностранный доход от этого траста будет облагаться налогом только в том случае, если его получает учредитель, его супруг(а), несовершеннолетние дети или другое близкое учредителю лицо.

Немного о налоге на наследство

Как мы писали выше, с 6 апреля 2017 года вся британская недвижимость, даже если ее юридическими владельцами являются оффшорные трасты за пределами Британии или физические лица, не имеющие домициля в Великобритании, будет попадать под налоговую юрисдикцию страны и облагаться налогом на наследство.

Правда, вы можете получить налоговый вычет на долги, которые были сопряжены с покупкой недвижимости, при условии, что эти кредиты были взяты не связанными между собой лицами.

Но, как подчеркивает Татьяна Шапошникова, в новых правилах – в частности, в положениях, касающихся оффшорных компаний, – есть немало сложных нюансов, которые требуют консультации с профессиональным юристом.

Спроси Эксперта

 

Leave a comment

XHTML: You can use these html tags: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>

Business Consulting


Pin It

Translate »